收到財政補貼是否交增值稅、所得稅

問：公司近日收到一筆財政補貼，是否需要繳納增值稅和企業所得稅呢？

答：增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，首先要準確判斷是否與取得收入或者數量直接掛鉤。與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

如果企業取得的財政補貼符合以下三項規定，可以作為不征稅收入處理，否則需要繳納企業所得稅。

（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件。

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

問：如果公司的財政補貼屬于不征稅收入，那么對應發生的成本費用還允許在企業所得稅前扣除嗎？

答：一定不可以！您取得的符合條件財政補貼屬于不征稅收入，對應發生的成本費用千萬別在企業所得稅前扣除！匯算清繳應及時進行納稅調增。

問：財政部門現要求我們就一筆與銷售行為不掛鉤的財政補貼開 /具 / 發票，我公司可以開 / 具 / 不征稅發票嗎？

答：開具編碼為“615（與銷售行為不掛鉤的財政補貼收入）”的不征稅發票即可。

參考文件：

1.《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》 （國家稅務總局公告2019年第45號）

2.《關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）

3.《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅【2011】170號）

4.《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號 ）
 

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