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    2018企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)部分表單及填報說明

    發布日期:2019-01-06 來源:會計考試網





    2018企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)部分表單及填報說明

    《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單及填報說明
    (2018年修訂)


    國家稅務總局
    2018年12月

    目   錄
    中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)封面 1
    《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》封面填報說明 2
    企業所得稅年度納稅申報表填報表單 3
    《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明 4
    A000000 企業所得稅年度納稅申報基礎信息表 9
    A000000 《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》填報說明 10
    A100000 《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》 填報說明 22
    A105000 納稅調整項目明細表 29
    A105000 《納稅調整項目明細表》填報說明 30
    A105030 《投資收益納稅調整明細表》填報說明 39
    A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表 41
    A105050 《職工薪酬支出及納稅調整明細表》填報說明 42
    A105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表 47
    A105080 《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》填報說明 49
    A105090 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表 53
    A105090 《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》填報說明 55
    A106000 企業所得稅彌補虧損明細表 60
    A106000 《企業所得稅彌補虧損明細表》填報說明 61
    A107010 免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表 64
    A107010 《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》填報說明 65
    A107012 研發費用加計扣除優惠明細表 70
    A107012 《研發費用加計扣除優惠明細表》填報說明 72
    A107020 所得減免優惠明細表 78
    A107020 《所得減免優惠明細表》填報說明 79
    A107040 減免所得稅優惠明細表 86
    A107040 《減免所得稅優惠明細表》填報說明 87
    A107041 高新技術企業優惠情況及明細表 98
    A107041 《高新技術企業優惠情況及明細表》填報說明 99
    A107042 軟件、集成電路企業優惠情況及明細表 103
    A107042 《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》填報說明 104
    A108000 《境外所得稅收抵免明細表》填報說明 111
    A108020 境外分支機構彌補虧損明細表 115
    A108020 《境外分支機構彌補虧損明細表》填報說明 116

    中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表封面
    (A類 , 2017年版)

    稅款所屬期間:    年    月    日 至        年    月    日
            納稅人識別號
        (統一社會信用代碼): □□□□□□□□□□□□□□□□□□
    納稅人名稱:
    金額單位:人民幣元(列至角分)

    謹聲明:本納稅申報表是根據國家稅收法律法規及相關規定填報的,是真實的、可靠的、完整的。


            
                                            納稅人(簽章):                 
         年    月    日


     
    經辦人:


    經辦人身份證號:


    代理機構簽章:
     
    受理人:


    受理稅務機關(章):


    受理日期:   年  月  日
     
    國家稅務總局監制
    《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》封面填報說明
    《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》(以下簡稱“申報表”)適用于實行查賬征收企業所得稅的居民企業納稅人(以下簡稱“納稅人”)填報。有關項目填報說明如下:
    1.“稅款所屬期間”:正常經營的納稅人,填報公歷當年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業的,填報實際生產經營之日至當年12月31日;納稅人年度中間發生合并、分立、破產、停業等情況的,填報公歷當年1月1日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日;納稅人年度中間開業且年度中間又發生合并、分立、破產、停業等情況的,填報實際生產經營之日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日。
    2.“納稅人識別號(統一社會信用代碼)”:填報有關部門核發的統一社會信用代碼。未取得統一社會信用代碼的,填報稅務機關核發的納稅人識別號。
    3.“納稅人名稱”:填報營業執照、稅務登記證等證件載明的納稅人名稱。
    4.“填報日期”:填報納稅人申報當日日期。
    5.納稅人聘請機構代理申報的,加蓋代理機構公章。
    表單編號 表單名稱 是否填報
    A000000 企業所得稅年度納稅申報基礎信息表 √
    A100000 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類) √
    A101010 一般企業收入明細表 □
    A101020 金融企業收入明細表 □
    A102010 一般企業成本支出明細表 □
    A102020 金融企業支出明細表 □
    A103000 事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表 □
    A104000 期間費用明細表 □
    A105000 納稅調整項目明細表 □
    A105010 視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表 □
    A105020 未按權責發生制確認收入納稅調整明細表 □
    A105030 投資收益納稅調整明細表 □
    A105040 專項用途財政性資金納稅調整明細表 □
    A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表 □
    A105060 廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表 □
    A105070 捐贈支出及納稅調整明細表 □
    A105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表 □
    A105090 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表 □
    A105100 企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表 □
    A105110 政策性搬遷納稅調整明細表 □
    A105120 特殊行業準備金及納稅調整明細表 □
    A106000 企業所得稅彌補虧損明細表 □
    A107010 免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表 □
    A107011 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表 □
    A107012 研發費用加計扣除優惠明細表 □
    A107020 所得減免優惠明細表 □
    A107030 抵扣應納稅所得額明細表 □
    A107040 減免所得稅優惠明細表 □
    A107041 高新技術企業優惠情況及明細表 □
    A107042 軟件、集成電路企業優惠情況及明細表 □
    A107050 稅額抵免優惠明細表 □
    A108000 境外所得稅收抵免明細表 □
    A108010 境外所得納稅調整后所得明細表 □
    A108020 境外分支機構彌補虧損明細表 □
    A108030 跨年度結轉抵免境外所得稅明細表 □
    A109000 跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表 □
    A109010 企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表 □
    說明:企業應當根據實際情況選擇需要填報的表單。
     企業所得稅年度納稅申報表填報表單
    《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明
    本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前,請仔細閱讀這些表單的填報信息,并根據企業的涉稅業務,選擇“是否填報”。選擇“填報”的,在“□”內打“√”,并完成該表單內容的填報。未選擇“填報”的表單,無需向稅務機關報送。各表單有關情況如下:
    1.《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)
    本表為必填表,填報內容包括基本經營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分。納稅人填報申報表時,首先填報此表,為后續申報提供指引。
    2.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)
    本表為必填表,是納稅人計算申報繳納企業所得稅的主表。
    3.《一般企業收入明細表》(A101010)
    本表適用于除金融企業、事業單位和民間非營利組織外的納稅人填報,反映一般企業按照國家統一會計制度規定取得收入情況。
    4.《金融企業收入明細表》(A101020)
    本表僅適用于金融企業(包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業)填報,反映金融企業按照企業會計準則規定取得收入情況。
    5.《一般企業成本支出明細表》(A102010)
    本表適用于除金融企業、事業單位和民間非營利組織外的納稅人填報,反映一般企業按照國家統一會計制度規定發生成本支出情況。
    6.《金融企業支出明細表》(A102020)
    本表僅適用于金融企業(包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業)填報,反映金融企業按照企業會計準則規定發生支出情況。
    7.《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)
    本表適用于事業單位和民間非營利組織填報,反映事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等按照有關會計制度規定取得收入,發生支出、費用情況。
    8.《期間費用明細表》(A104000)
    本表適用于除事業單位和民間非營利組織外的納稅人填報,反映納稅人根據國家統一會計制度發生的期間費用明細情況。
    9.《納稅調整項目明細表》(A105000)
    本表反映納稅人財務、會計處理辦法(以下簡稱“會計處理”)與稅收法律、行政法規的規定(以下簡稱“稅收規定”)不一致,需要進行納稅調整的項目和金額情況。
    10.《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)
    本表反映納稅人發生視同銷售行為、房地產開發企業銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品,會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額情況。
    11.《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)
    本表反映納稅人會計處理按照權責發生制確認收入,而稅收規定不按照權責發生制確認收入,需要進行納稅調整的項目和金額情況。
    12.《投資收益納稅調整明細表》(A105030)
    本表反映納稅人發生投資收益,由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額情況。
    13.《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)
    本表反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金,由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的金額情況。
    14.《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)
    本表反映納稅人發生的職工薪酬(包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養老保險、補充醫療保險等支出)情況,以及由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發生職工薪酬支出,均需填報本表。
    15.《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》(A105060)
    本表反映納稅人發生的廣告費和業務宣傳費支出,會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的金額情況。納稅人發生以前年度廣告費和業務宣傳費未扣除完畢的,應填報以前年度累計結轉情況。
    16.《捐贈支出及納稅調整明細表》(A105070)
    本表反映納稅人發生捐贈支出的情況,以及由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人發生以前年度捐贈支出未扣除完畢的,應填報以前年度累計結轉情況。
    17.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)
    本表反映納稅人資產折舊、攤銷情況,以及由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發生資產折舊、攤銷,均需填報本表。
    18.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)
    本表反映納稅人發生的資產損失的項目及金額情況,以及由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額情況。
    19.《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)
    本表反映納稅人發生企業重組、非貨幣性資產對外投資、技術入股等業務所涉及的所得或損失情況,以及由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額情況。
    20.《政策性搬遷納稅調整明細表》(A105110)
    本表反映納稅人發生政策性搬遷所涉及的所得或損失,由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額情況。
    21.《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)
    本表適用于保險、證券、期貨、金融、擔保、小額貸款公司等特殊行業納稅人填報,反映發生特殊行業準備金情況,以及由于會計處理與稅收規定不一致,需要進行納稅調整的項目和金額情況。
    22.《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)
    本表反映納稅人以前年度發生的虧損需要在本年度結轉彌補的金額,本年度可彌補的金額以及可繼續結轉以后年度彌補的虧損額情況。
    23.《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)
    本表反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優惠政策的項目和金額情況。
    24.《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》(A107011)
    本表反映納稅人本年度享受居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優惠政策的項目和金額情況。
    25.《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)
    本表反映納稅人享受研發費用加計扣除優惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發活動直接形成產品(包括組成部分)對應材料部分未扣減完畢的,應填報以前年度未扣減情況。
    26.《所得減免優惠明細表》(A107020)
    本表反映納稅人本年度享受減免所得額優惠政策(包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環境保護、節能節水項目、集成電路生產項目以及符合條件的技術轉讓項目等)項目和金額情況。
    27.《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)
    本表反映納稅人本年度享受創業投資企業抵扣應納稅所得額優惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額的,應填報以前年度累計結轉情況。
    28.《減免所得稅優惠明細表》(A107040)
    本表反映納稅人本年度享受減免所得稅優惠政策(包括小型微利企業、高新技術企業、民族自治地方企業、其他專項優惠等)的項目和金額情況。
    29.《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)
    本表反映高新技術企業基本情況和享受優惠政策的有關情況。高新技術企業資格證書在有效期內的納稅人需要填報本表。
    30.《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》(A107042)
    本表反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業優惠政策的有關情況。
    31.《稅額抵免優惠明細表》(A107050)
    本表反映納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額優惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵免的專用設備投資額的,應填報以前年度已抵免情況。
    32.《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)
    本表反映納稅人本年度來源于或發生于其他國家、地區的境外所得,按照我國稅收規定計算應繳納和應抵免的企業所得稅額情況。
    33.《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)
    本表反映納稅人本年度來源于或發生于其他國家、地區的境外所得,按照我國稅收規定計算調整后的所得情況。
    34.《境外分支機構彌補虧損明細表》(A108020)
    本表反映納稅人境外分支機構本年度及以前年度發生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。
    35.《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》(A108030)
    本表反映納稅人本年度來源于或發生于其他國家或地區的境外所得按照我國稅收規定可以抵免的所得稅額情況。
    36.《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》(A109000)
    本表適用于跨地區經營匯總納稅企業的總機構填報,反映按照規定計算的總機構、分支機構本年度應繳的企業所得稅情況,以及總機構、分支機構應分攤的企業所得稅情況。
    37.《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(A109010)
    本表適用于跨地區經營匯總納稅企業的總機構填報,反映總機構本年度實際應納所得稅額以及所屬分支機構本年度應分攤的所得稅額情況。
    A000000 企業所得稅年度納稅申報基礎信息表
    基本經營情況(必填項目)
    101納稅申報企業類型(填寫代碼)  102分支機構就地納稅比例(%) 
    103資產總額(填寫平均值,單位:萬元)  104從業人數(填寫平均值,單位:人) 
    105所屬國民經濟行業(填寫代碼)  106從事國家限制或禁止行業 □是□否
    107適用會計準則或會計制度(填寫代碼)  108采用一般企業財務報表格式(2018年版) □是□否
    109小型微利企業 □是□否 110上市公司 是(□境內□境外)□否
    有關涉稅事項情況(存在或者發生下列事項時必填)
    201從事股權投資業務 □是 202存在境外關聯交易 □是
    203選擇采用的境外所得抵免方式 □分國(地區)不分項  □不分國(地區)不分項
    204有限合伙制創業投資企業的法人合伙人 □是 205創業投資企業 □是
    206技術先進型服務企業類型(填寫代碼)  207非營利組織 □是
    208軟件、集成電路企業類型(填寫代碼)  209集成電路生產項目類型 □130納米 □65納米
    210科技型中小企業 210-1    年(申報所屬期年度)入庫編號1  210-2入庫時間1 
     210-3    年(所屬期下一年度)入庫編號2  210-4入庫時間2 
    211高新技術企業申報所屬期年度有效的高新技術企業證書  211-1 證書編號1  211-2發證時間1 
      211-3 證書編號2  211-4發證時間2 
    212重組事項稅務處理方式 □一般性□特殊性 213重組交易類型(填寫代碼) 
    214重組當事方類型(填寫代碼)  215政策性搬遷開始時間   年  月
    216發生政策性搬遷且停止生產經營無所得年度 □是 217政策性搬遷損失分期扣除年度 □是
    218發生非貨幣性資產對外投資遞延納稅事項 □是 219非貨幣性資產對外投資轉讓所得遞延納稅年度 □是
    220發生技術成果投資入股遞延納稅事項 □是 221技術成果投資入股遞延納稅年度 □是
    222發生資產(股權)劃轉特殊性稅務處理事項 □是 223債務重組所得遞延納稅年度 □是
    主要股東及分紅情況(必填項目)
    股東名稱 證件種類 證件號碼 投資比例(%) 當年(決議日)分配的股息、紅利等權益性投資收益金額 國籍(注冊地址)
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
    其余股東合計 —— ——     ——
     
    A000000 《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》填報說明
    納稅人在企業所得稅年度納稅申報時應當向稅務機關申報或者報告與確定應納稅額相關的信息。本表包括基本經營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分內容。有關項目填報說明如下:
    一、基本經營情況
    本部分所列項目為納稅人必填(必選)內容。
    1.“101納稅申報企業類型”:納稅人根據申報所屬期年度的企業經營方式情況,從《跨地區經營企業類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。
    跨地區經營企業類型代碼表
    代碼 類型
     大類 中類 小類
    100 非跨地區經營企業
    210 跨地區經營企業總機構 總機構(跨。——適用《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》
    220  總機構(跨。——不適用《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》
    230  總機構(省內)
    311 跨地區經營企業分支機構 需進行完整年度納稅申報 分支機構(須進行完整年度申報并按比例納稅)
    312   分支機構(須進行完整年度申報但不就地繳納)
    代碼說明:
    “非跨地區經營企業”:納稅人未跨地區設立不具有法人資格分支機構的,為非跨地區經營企業。
    “總機構(跨。——適用《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》”:納稅人為《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號發布、國家稅務總局公告2018年第31號修改)規定的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業的總機構。
    “總機構(跨。——不適用《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》”:納稅人為《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號發布、國家稅務總局公告2018年第31號修改)第二條規定的不適用該公告的跨地區經營匯總納稅企業的總機構。
    “總機構(省內)”:納稅人為僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業的總機構。
    “分支機構(須進行完整年度申報并按比例納稅)”:納稅人為根據相關政策規定須進行完整年度申報并按比例就地繳納企業所得稅的跨地區經營企業的分支機構。
    “分支機構(須進行完整年度申報但不就地繳納)”:納稅人為根據相關政策規定須進行完整年度申報但不就地繳納所得稅的跨地區經營企業的分支機構。
    2.“102分支機構就地納稅比例”:“101納稅申報企業類型”為“分支機構(須進行完整年度申報并按比例納稅)”需要同時填報本項。分支機構填報年度納稅申報時應當就地繳納企業所得稅的比例。
    3.“103資產總額”:納稅人填報資產總額的全年季度平均值,單位為萬元,保留小數點后2位。具體計算公式如下:
    季度平均值=(季初值+季末值)÷2
    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
    年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
    4.“104從業人數”:納稅人填報從業人數的全年季度平均值,單位為人。從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和,依據和計算方法同“103資產總額”。
    5.“105所屬國民經濟行業”:按照《國民經濟行業分類》標準,納稅人填報所屬的國民經濟行業明細代碼。
    6.“106從事國家限制或禁止行業”:納稅人從事行業為國家限制和禁止行業的,選擇“是”;其他選擇“否”。
    7.“107適用會計準則或會計制度”:納稅人根據會計核算采用的會計準則或會計制度從《會計準則或會計制度類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。
    會計準則或會計制度類型代碼表
    代碼 類型
     大類 小類
    110 企業會計準則 一般企業
    120  銀行
    130  證券
    140  保險
    150  擔保
    200 小企業會計準則
    300 企業會計制度
    410 事業單位會計準則 事業單位會計制度
    420  科學事業單位會計制度
    430  醫院會計制度
    440  高等學校會計制度
    450  中小學校會計制度
    460  彩票機構會計制度
    500 民間非營利組織會計制度
    600 村集體經濟組織會計制度
    700 農民專業合作社財務會計制度(試行)
    999 其他
    8.“108采用一般企業財務報表格式(2018年版)”:納稅人根據《財政部關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》(財會〔2018〕15號)規定的格式編制財務報表的,選擇“是”,其他選擇“否”。
    9.“109小型微利企業”:納稅人符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)等文件規定的小型微利企業條件的,選擇“是”,其他選擇“否”。
    10.“110上市公司”:納稅人在中國境內上市的選擇“境內”;在中國境外上市的選擇“境外”;在境內外同時上市的可同時選擇;其他選擇“否”。納稅人在中國香港上市的,參照境外上市相關規定選擇。
    二、有關涉稅事項情況
    本部分所列項目為條件必填(必選)內容,當納稅人存在或發生下列事項時,必須填報。納稅人未填報的,視同不存在或未發生下列事項。
    1.“201從事股權投資業務”:納稅人從事股權投資業務的(包括集團公司總部、創業投資企業等),選擇“是”。
    2.“202存在境外關聯交易”:納稅人存在境外關聯交易的,選擇“是”。
    3.“203選擇采用的境外所得抵免方式”:納稅人適用境外所得稅收抵免政策,且根據《財政部 稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅〔2017〕84號)文件規定選擇按國(地區)別分別計算其來源于境外的應納稅所得額,即“分國(地區)不分項”的,選擇“分國(地區)不分項”;納稅人適用境外所得稅收抵免政策,且根據財稅〔2017〕84號文件規定選擇不按國(地區)別匯總計算其來源于境外的應納稅所得額,即“不分國(地區)不分項”的,選擇“不分國(地區)不分項”。境外所得抵免方式一經選擇,5年內不得變更。
    4.“204有限合伙制創業投資企業的法人合伙人”:納稅人投資于有限合伙制創業投資企業且為其法人合伙人的,選擇“是”。本項目中的有限合伙制創業投資企業的法人合伙人是指符合《中華人民共和國合伙企業法》《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展和改革委員會令第39號)、《外商投資創業投資企業管理規定》(外經貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號發布,商務部令2015年第2號修改)、《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資基金的特別規定等規定的創業投資企業法人合伙人。有限合伙制創業投資企業的法人合伙人無論是否享受企業所得稅優惠政策,均應填報本項。
    5.“205創業投資企業”:納稅人為創業投資企業的,選擇“是”。本項目中的創業投資企業是指依照《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展和改革委員會令第39號)和《外商投資創業投資企業管理規定》(外經貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號發布,商務部令2015年第2號修改)、《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資基金的特別規定等規定,在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。創業投資企業無論是否享受企業所得稅優惠政策,均應填報本項。
    6.“206技術先進型服務企業類型”:納稅人為經認定的技術先進型服務企業的,從《技術先進型服務企業類型代碼表》中選擇相應的代碼填報本項。本項目中的經認定的技術先進型服務企業是指符合《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)、《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)等文件規定的企業。經認定的技術先進型服務企業無論是否享受企業所得稅優惠政策,均應填報本項。
    技術先進型服務企業類型代碼表
    代碼 類型
     大類 小類
    110 服務外包類 信息技術外包服務(ITO)
    120  技術性業務流程外包服務(BPO)
    130  技術性知識流程外包服務(KPO)
    210 服務貿易類 計算機和信息服務
    220  研究開發和技術服務
    230  文化技術服務
    240  中醫藥醫療服務
    7.“207非營利組織”:納稅人為非營利組織的,選擇“是”。
    8.“208軟件、集成電路企業類型”:納稅人按照企業類型從《軟件、集成電路企業類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。軟件、集成電路企業若符合相關企業所得稅優惠政策條件的,無論是否享受企業所得稅優惠,均應填報本項。
    軟件、集成電路企業類型代碼表
    代碼   類型 
      大類 中類   小類
    110 集成電路生產企業 線寬小于0.8微米(含)的企業
    120  線寬小于0.25微米的企業
    130  投資額超過80億元的企業
    140  線寬小于130納米的企業
    150  線寬小于65納米或投資額超過150億元的企業
    210 集成電路設計企業 新辦符合條件企業
    220  符合規模條件的重點集成電路設計企業
    230  符合領域的重點集成電路設計企業
    311 軟件企業 一般軟件企業 新辦符合條件企業
    312   符合規模條件的重點軟件企業
    313   符合領域條件的重點軟件企業
    314   符合出口條件的重點軟件企業
    321  嵌入式或信息系統集成軟件 新辦符合條件企業
    322   符合規模條件的重點軟件企業
    323   符合領域條件的重點軟件企業
    324   符合出口條件的重點軟件企業
    400 集成電路封裝測試企業
    500 集成電路關鍵專用材料生產企業
    600 集成電路專用設備生產企業
    代碼說明:
    “集成電路生產企業”:符合《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)、《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)等文件規定的集成電路生產企業。具體說明如下:
    (1)“線寬小于0.8微米(含)的企業”是指可以享受第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅優惠政策的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業。
    (2)“線寬小于0.25微米的企業”是指可以享受減按15%的稅率征收企業所得稅優惠政策,或者第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅優惠政策的集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業。
    (3)“投資額超過80億元的企業”是指可以享受減按15%的稅率征收企業所得稅優惠政策,或者第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅優惠政策的投資額超過80億元的集成電路生產企業。
    (4)“線寬小于130納米的企業”是指可以享受第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅優惠政策的集成電路線寬小于130納米的集成電路生產企業。
    (5)“線寬小于65納米或投資額超過150億元的企業”是指可以享受第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅優惠政策的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業。
     “集成電路設計企業”:符合《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)等文件規定的集成電路設計企業、國家規劃布局內的重點集成電路設計企業。具體說明如下:
    (1)“新辦符合條件企業”是指可以享受第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅優惠政策的集成電路設計企業。
    (2)“符合規模條件的重點集成電路設計企業”是指可以享受減按10%的稅率征收企業所得稅優惠政策的國家規劃布局內的重點集成電路設計企業,且其符合財稅〔2016〕49號文件第五條第(一)項“匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2億元,年應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于25%”的規定。
    (3)“符合領域的重點集成電路設計企業”是指可以享受減按10%的稅率征收企業所得稅優惠政策的國家規劃布局內的重點集成電路設計企業,且其符合財稅〔2016〕49號文件第五條第(二)項“在國家規定的重點集成電路設計領域內,匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于35%,企業在中國境內發生的研發開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%”的規定。
    “軟件企業”:符合《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)等文件規定的軟件企業、國家規劃布局內的重點軟件企業。具體說明如下:
    (1)“一般軟件企業——新辦符合條件企業”是指可以享受第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅優惠政策的符合條件的軟件企業,且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第(四)項“匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%,其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%”的規定。
    (2)“一般軟件企業——符合規模條件的重點軟件企業”是指可以享受減按10%的稅率征收企業所得稅優惠政策的國家規劃布局內的重點軟件企業,且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第(四)項“匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%,其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%”和第六條第(一)項“匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于2億元,應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%”的規定。
    (3)“一般軟件企業——符合領域條件的重點軟件企業”是指可以享受減按10%的稅率征收企業所得稅優惠政策的國家規劃布局內的重點軟件企業,且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第(四)項“匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%,其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%”和第六條第(二)項“在國家規定的重點軟件領域內,匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于5000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%”的規定。
    (4)“一般軟件企業——符合出口條件的重點軟件企業”是指可以享受減按10%的稅率征收企業所得稅優惠政策的國家規劃布局內的重點軟件企業,且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第(四)項“匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%,其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%”和第六條第(三)項“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元,軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50%,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%”的規定。
    (5)“嵌入式或信息系統集成軟件——新辦符合條件企業”是指可以享受第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅優惠政策的符合條件的軟件企業,且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第(四)項“匯算清繳年度嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%,其中:嵌入式軟件產品和信息系統集成產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%”的規定。
    (6)“嵌入式或信息系統集成軟件——符合規模條件的重點軟件企業”是指可以享受減按10%的稅率征收企業所得稅優惠政策的國家規劃布局內的重點軟件企業,且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第(四)項“匯算清繳年度嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%,其中:嵌入式軟件產品和信息系統集成產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%”和第六條第(一)項“匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于2億元,應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%”的規定。
    (7)“嵌入式或信息系統集成軟件——符合領域條件的重點軟件企業”是指可以享受減按10%的稅率征收企業所得稅優惠政策的國家規劃布局內的重點軟件企業,且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第(四)項“匯算清繳年度嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%,其中:嵌入式軟件產品和信息系統集成產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%”和第六條第(二)項“在國家規定的重點軟件領域內,匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于5000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%”的規定。
    (8)“嵌入式或信息系統集成軟件——符合出口條件的重點軟件企業”是指可以享受減按10%的稅率征收企業所得稅優惠政策的國家規劃布局內的重點軟件企業,且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第(四)項“匯算清繳年度嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%,其中:嵌入式軟件產品和信息系統集成產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%”和第六條第(三)項“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元,軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50%,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%”的規定。
    “集成電路封裝測試企業”:符合《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)文件規定可以享受企業所得稅優惠政策的集成電路封裝、測試企業。
    “集成電路關鍵專用材料生產企業”:符合《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)文件規定可以享受企業所得稅優惠政策的集成電路關鍵專用材料生產企業。
    “集成電路專用設備生產企業”:符合《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)文件規定可以享受企業所得稅優惠政策的集成電路專用設備生產企業。
    9.“209集成電路生產項目類型”:納稅人投資集成電路線寬小于130納米或集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目,項目符合《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)等文件規定的稅收優惠政策條件,且按照項目享受企業所得稅優惠政策的,應填報本項。納稅人投資線寬小于130納米的集成電路生產項目的,選擇“130納米”,投資線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目的,選擇“65納米”;同時投資上述兩類項目的,可同時選擇“130納米”和“65納米”。
    納稅人既符合“208軟件、集成電路企業類型”項目又符合“209集成電路生產項目類型”項目填報條件的,應當同時填報。
    10.“210科技型中小企業”:納稅人根據申報所屬期年度和申報所屬期下一年度取得的科技型中小企業入庫登記編號情況,填報本項目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如,納稅人在進行2018年度企業所得稅匯算清繳納稅申報時,“210-1     (申報所屬期年度)入庫編號”首先應當填列“2018(申報所屬期年度)入庫編號”,“210-3     (所屬期下一年度)入庫編號”首先應當填列“2019(所屬期下一年度)入庫編號”。若納稅人在2018年1月1日至2018年12月31日之間取得科技型中小企業入庫登記編號的,將相應的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-1”和“210-2”項目中;若納稅人在2019年1月1日至2018年度匯算清繳納稅申報日之間取得科技型中小企業入庫登記編號的,將相應的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-3”和“210-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的,無論是否享受企業所得稅優惠政策,均應填報本項。
    11.“211高新技術企業申報所屬期年度有效的高新技術企業證書”:納稅人根據申報所屬期年度擁有的有效期內的高新技術企業證書情況,填報本項目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報所屬期年度,如企業同時擁有兩個高新技術企業證書,則兩個證書情況均應填報。如:納稅人2015年10月取得高新技術企業證書,有效期3年,2018年再次參加認定并于2018年11月取得新高新技術企業證書,納稅人在進行2018年度企業所得稅匯算清繳納稅申報時,應將兩個證書的“編號”及“發證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的,無論是否享受企業所得稅優惠政策,均應填報本項。
    12.“212重組事項稅務處理方式”:納稅人在申報所屬期年度發生重組事項的,應填報本項。納稅人重組事項按一般性稅務處理的,選擇“一般性”;重組事項按特殊性稅務處理的,選擇“特殊性”。
    13.“213重組交易類型”和“214重組當事方類型”:填報“212重組事項稅務處理方式”的納稅人,應當同時填報“213重組交易類型”和“214重組當事方類型”。納稅人根據重組情況從《重組交易類型和當事方類型代碼表》中選擇相應代碼分別填入對應項目中。重組交易類型和當事方類型根據《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)、《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號發布、國家稅務總局公告2018年第31號修改)等文件規定判斷。
    重組交易類型和當事方類型代碼表
    重組交易 重組當事方
    代碼 類型 代碼 類型
    100 法律形式改變 —— ——
    200 債務重組 210 債務人
      220 債權人
    300 股權收購 310 收購方
      320 轉讓方
      330 被收購企業
    400 資產收購 410 收購方
      420 轉讓方
    500 合并 510 合并企業
      520 被合并企業
      530 被合并企業股東
    600 分立 610 分立企業
      620 被分立企業
      630 被分立企業股東
    14.“215政策性搬遷開始時間”:納稅人發生政策性搬遷事項且申報所屬期年度處在搬遷期內的,填報政策性搬遷開始的時間。
    15“216發生政策性搬遷且停止生產經營無所得年度”:納稅人的申報所屬期年度處于政策性搬遷期內,且停止生產經營無所得的,選擇“是”。
    16.“217政策性搬遷損失分期扣除年度”:納稅人發生政策性搬遷事項出現搬遷損失,按照《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第40號發布)等有關規定選擇自搬遷完成年度起分3個年度均勻在稅前扣除的,且申報所屬期年度處在分期扣除期間的,選擇“是”。
    17.“218發生非貨幣性資產對外投資遞延納稅事項”:納稅人在申報所屬期年度發生非貨幣性資產對外投資遞延納稅事項的,選擇“是”。
    18.“219非貨幣性資產對外投資轉讓所得遞延納稅年度”:納稅人以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得,按照《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)、《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第33號)等文件規定,在不超過5年期限內分期均勻計入相應年度的應納稅所得額的,且申報所屬期年度處在遞延納稅期間的,選擇“是”。
    19.“220發生技術成果投資入股遞延納稅事項”:納稅人在申報所屬期年度發生技術入股遞延納稅事項的,選擇“是”。
    20.“221技術成果投資入股遞延納稅年度”:納稅人發生技術入股事項,按照《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)、《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)等文件規定選擇適用遞延納稅政策,即在投資入股當期暫不納稅,遞延至轉讓股權時按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅的,且申報所屬期年度為轉讓股權年度的,選擇“是”。
    21.“222發生資產(股權)劃轉特殊性稅務處理事項”:納稅人在申報所屬期年度發生《財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)、《國家稅務總局關于資產(股權)劃轉企業所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第40號)等文件規定的資產(股權)劃轉特殊性稅務處理事項的,選擇“是”。
    22.“223債務重組所得遞延納稅年度”:納稅人債務重組確認的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)等文件規定,在5個納稅年度的期間內,均勻計入各年度的應納稅所得額的,且申報所屬期年度處在遞延納稅期間的,選擇“是”。
    三、主要股東及分紅情況
    納稅人填報本企業投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱,證件種類(營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等),證件號碼(統一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等),投資比例,當年(決議日)分配的股息、紅利等權益性投資收益金額,國籍(注冊地址)。納稅人股東數量超過10位的,應將其余股東有關數據合計后填入“其余股東合計”行次。
    納稅人股東為非居民企業的,證件種類和證件號碼可不填報。


     
    A100000 《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》填報說明

    本表為企業所得稅年度納稅申報表的主表,納稅人應當根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例(以下簡稱“稅法”)、相關稅收政策,以及國家統一會計制度(企業會計準則、小企業會計準則、企業會計制度、事業單位會計準則和民間非營利組織會計制度等)的規定,計算填報利潤總額、應納稅所得額和應納稅額等有關項目。
    納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額及應納稅額時,會計處理與稅收規定不一致的,應當按照稅收規定計算。稅收規定不明確的,在沒有明確規定之前,暫按國家統一會計制度計算。
    一、有關項目填報說明
    (一)表體項目
    本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上,加減納稅調整等金額后計算出“納稅調整后所得”。會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產類等差異)通過《納稅調整項目明細表》(A105000)集中填報。
    本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算三個部分。
    1.“利潤總額計算”中的項目,按照國家統一會計制度規定計算填報。實行企業會計準則、小企業會計準則、企業會計制度、分行業會計制度的納稅人,其數據直接取自《利潤表》(另有說明的除外);實行事業單位會計準則的納稅人,其數據取自《收入支出表》;實行民間非營利組織會計制度的納稅人,其數據取自《業務活動表》;實行其他國家統一會計制度的納稅人,根據本表項目進行分析填報。
    2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目,除根據主表邏輯關系計算以外,通過附表相應欄次填報。
    (二)行次說明
    第1-13行參照國家統一會計制度規定填寫。本部分未設“研發費用”“其他收益”“資產處置收益”等項目,對于已執行《財政部關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》(財會〔2018〕15號)的納稅人,在《利潤表》中歸集的“研發費用”通過《期間費用明細表》(A104000)第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報;在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報,同時第10行“二、營業利潤”不執行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內關系,按照《利潤表》“營業利潤”項目直接填報。
    1.第1行“營業收入”:填報納稅人主要經營業務和其他經營業務取得的收入總額。本行根據“主營業務收入”和“其他業務收入”的數額填報。一般企業納稅人根據《一般企業收入明細表》(A101010)填報;金融企業納稅人根據《金融企業收入明細表》(A101020)填報;事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人根據《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。
    2.第2行“營業成本”項目:填報納稅人主要經營業務和其他經營業務發生的成本總額。本行根據“主營業務成本”和“其他業務成本”的數額填報。一般企業納稅人根據《一般企業成本支出明細表》(A102010)填報;金融企業納稅人根據《金融企業支出明細表》(A102020)填報;事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人,根據《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。
    3.第3行“稅金及附加”:填報納稅人經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據納稅人相關會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復填報。
    4.第4行“銷售費用”:填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。本行根據《期間費用明細表》(A104000)中對應的“銷售費用”填報。
    5.第5行“管理費用”:填報納稅人為組織和管理企業生產經營發生的管理費用。本行根據《期間費用明細表》(A104000)中對應的“管理費用”填報。
    6.第6行“財務費用”:填報納稅人為籌集生產經營所需資金等發生的籌資費用。本行根據《期間費用明細表》(A104000)中對應的“財務費用”填報。
    7.第7行“資產減值損失”:填報納稅人計提各項資產準備發生的減值損失。本行根據企業“資產減值損失”科目上的數額填報。實行其他會計制度的比照填報。
    8.第8行“公允價值變動收益”:填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債(包括交易性金融資產或負債,直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債),以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具和套期業務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據企業“公允價值變動損益”科目的數額填報,損失以“-”號填列。
    9.第9行“投資收益”:填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發生的損失。根據企業“投資收益”科目的數額計算填報,實行事業單位會計準則的納稅人根據“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報,損失以“-”號填列。實行其他會計制度的納稅人比照填報。
    10.第10行“營業利潤”:填報納稅人當期的營業利潤。根據上述項目計算填報。已執行《財政部關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》(財會〔2018〕15號)的納稅人,根據《利潤表》對應項目填列。
    11.第11行“營業外收入”:填報納稅人取得的與其經營活動無直接關系的各項收入的金額。一般企業納稅人根據《一般企業收入明細表》(A101010)填報;金融企業納稅人根據《金融企業收入明細表》(A101020)填報;實行事業單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。
    12.第12行“營業外支出”:填報納稅人發生的與其經營活動無直接關系的各項支出的金額。一般企業納稅人根據《一般企業成本支出明細表》(A102010)填報;金融企業納稅人根據《金融企業支出明細表》(A102020)填報;實行事業單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。
    13.第13行“利潤總額”:填報納稅人當期的利潤總額。根據上述項目計算填報。
    14.第14行“境外所得”:填報納稅人取得的境外所得且已計入利潤總額的金額。本行根據《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)填報。
    15.第15行“納稅調整增加額”:填報納稅人會計處理與稅收規定不一致,進行納稅調整增加的金額。本行根據《納稅調整項目明細表》(A105000)“調增金額”列填報。
    16.第16行“納稅調整減少額”:填報納稅人會計處理與稅收規定不一致,進行納稅調整減少的金額。本行根據《納稅調整項目明細表》(A105000)“調減金額”列填報。
    17.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”:填報屬于稅收規定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)填報。
    18.第18行“境外應稅所得抵減境內虧損”:當納稅人選擇不用境外所得抵減境內虧損時,填報0;當納稅人選擇用境外所得抵減境內虧損時,填報境外所得抵減當年度境內虧損的金額。用境外所得彌補以前年度境內虧損的,還需填報《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)和《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)。
    19.第19行“納稅調整后所得”:填報納稅人經過納稅調整、稅收優惠、境外所得計算后的所得額。
    20.第20行“所得減免”:填報屬于稅收規定的所得減免金額。本行根據《所得減免優惠明細表》(A107020)填報。
    21.第21行“彌補以前年度虧損”:填報納稅人按照稅收規定可在稅前彌補的以前年度虧損數額。本行根據《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)填報。
    22.第22行“抵扣應納稅所得額”:填報根據稅收規定應抵扣的應納稅所得額。本行根據《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)填報。
    23.第23行“應納稅所得額”:填報第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計算結果為負數的,本行按0填報。
    24.第24行“稅率”:填報稅收規定的稅率25%。
    25.第25行“應納所得稅額”:填報第23×24行金額。
    26.第26行“減免所得稅額”:填報納稅人按稅收規定實際減免的企業所得稅額。本行根據《減免所得稅優惠明細表》(A107040)填報。
    27.第27行“抵免所得稅額”:填報企業當年的應納所得稅額中抵免的金額。本行根據《稅額抵免優惠明細表》(A107050)填報。
    28.第28行“應納稅額”:填報第25-26-27行金額。
    29.第29行“境外所得應納所得稅額”:填報納稅人來源于中國境外的所得,按照我國稅收規定計算的應納所得稅額。本行根據《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)填報。
    30.第30行“境外所得抵免所得稅額”:填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應繳納并實際繳納(包括視同已實際繳納)的企業所得稅性質的稅款(準予抵免稅款)。本行根據《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)填報。
    31.第31行“實際應納所得稅額”:填報第28+29-30行金額。其中,跨地區經營企業類型為“分支機構(須進行完整年度申報并按比例納稅)”的納稅人,填報(第28+29-30行)ד分支機構就地納稅比例”金額。
    32.第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”:填報納稅人按照稅收規定本納稅年度已在月(季)度累計預繳的所得稅額,包括按照稅收規定的特定業務已預繳(征)的所得稅額,建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部按規定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。
    33.第33行“本年應補(退)的所得稅額”:填報第31-32行金額。
    34.第34行“總機構分攤本年應補(退)所得稅額”:填報匯總納稅的總機構按照稅收規定在總機構所在地分攤本年應補(退)所得稅額。本行根據《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》(A109000)填報。
    35.第35行“財政集中分配本年應補(退)所得稅額”:填報匯總納稅的總機構按照稅收規定財政集中分配本年應補(退)所得稅款。本行根據《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》(A109000)填報。
    36.第36行“總機構主體生產經營部門分攤本年應補(退)所得稅額”:填報匯總納稅的總機構所屬的具有主體生產經營職能的部門按照稅收規定應分攤的本年應補(退)所得稅額。本行根據《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》(A109000)填報。
    二、表內、表間關系
    (一)表內關系
    1.第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執行財會〔2018〕15號的納稅人,不執行本規則。
    2.第13行=第10+11-12行。
    3.第19行=第13-14+15-16-17+18行。
    4.第23行=第19-20-21-22行。
    5.第25行=第23×24行。
    6.第28行=第25-26-27行。
    7.第31行=第28+29-30行。其中,跨地區經營企業類型為“分支機構(須進行完整年度申報并按比例納稅)”的納稅人,第31行=(第28+29-30行)×表A000000“102分支機構就地納稅比例”。
    8.第33行=第31-32行。
    (二)表間關系
    1.第1行=表A101010第1行或表A101020第1行或表A103000第2+3+4+5+6行或表A103000第11+12+13+14+15行。
    2.第2行=表A102010第1行或表A102020第1行或表A103000第19+20+21+22行或表A103000第25+26+27行。
    3.第4行=表A104000第26行第1列。
    4.第5行=表A104000第26行第3列。
    5.第6行=表A104000第26行第5列。
    6.第9行=表A103000第8行或者第16行(僅限于填報表A103000的納稅人,其他納稅人根據財務核算情況自行填寫)。
    7.第11行=表A101010第16行或表A101020第35行或表A103000第9行或第17行。
    8.第12行=表A102010第16行或表A102020第33行或表A103000第23行或第28行。
    9.第14行=表A108010第14列合計-第11列合計。
    10.第15行=表A105000第45行第3列。
    11.第16行=表A105000第45行第4列。
    12.第17行=表A107010第31行。
    13.第18行:
    (1)當第13-14+15-16-17行≥0,第18行=0;
    (2)當第13-14+15-16-17<0且表A108000第5列合計行≥0,表A108000第6列合計行>0時,第18行=表A108000第5列合計行與表A100000第13-14+15-16-17行絕對值的孰小值;
    (3)當第13-14+15-16-17<0且表A108000第5列合計行≥0,表A108000第6列合計行=0時,第18行=0。
    14.第20行:
    當第19行≤0時,第20行=0;
    當第19行>0時,
    (1)第19行≥表A107020合計行第11列,第20行=表A107020合計行第11列;
    (2)第19行<表A107020合計行第11列,第20行=第19行。
    15.第21行=表A106000第11行第9列。
    16.第22行=表A107030第15行第1列。
    17.第26行=表A107040第33行。
    18.第27行=表A107050第7行第11列。
    19.第29行=表A108000合計行第9列。
    20.第30行=表A108000合計行第19列。
    21.第34行=表A109000第12+16行。
    22.第35行=表A109000第13行。
    23.第36行=表A109000第15行。

     

     

     


    A105000 納稅調整項目明細表
    行次 項    目 賬載金額 稅收金額 調增金額 調減金額
      1 2 3 4
    1 一、收入類調整項目(2+3+…8+10+11) * *  
    2 (一)視同銷售收入(填寫A105010) *   *
    3 (二)未按權責發生制原則確認的收入(填寫A105020)    
    4 (三)投資收益(填寫A105030)    
    5 (四)按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益 * * * 
    6 (五)交易性金融資產初始投資調整 * *  *
    7 (六)公允價值變動凈損益  *  
    8 (七)不征稅收入 * *  
    9 其中:專項用途財政性資金(填寫A105040) * *  
    10 (八)銷售折扣、折讓和退回    
    11 (九)其他    
    12 二、扣除類調整項目(13+14+…24+26+27+28+29+30) * *  
    13 (一)視同銷售成本(填寫A105010) *  * 
    14 (二)職工薪酬(填寫A105050)    
    15 (三)業務招待費支出    *
    16 (四)廣告費和業務宣傳費支出(填寫A105060) * *  
    17 (五)捐贈支出(填寫A105070)    
    18 (六)利息支出    
    19 (七)罰金、罰款和被沒收財物的損失  *  *
    20 (八)稅收滯納金、加收利息  *  *
    21 (九)贊助支出  *  *
    22 (十)與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用    
    23 (十一)傭金和手續費支出    *
    24 (十二)不征稅收入用于支出所形成的費用 * *  *
    25 其中:專項用途財政性資金用于支出所形成的費用(填寫A105040) * *  *
    26 (十三)跨期扣除項目    
    27 (十四)與取得收入無關的支出  *  *
    28 (十五)境外所得分攤的共同支出 * *  *
    29 (十六)黨組織工作經費    
    30 (十七)其他    
    31 三、資產類調整項目(32+33+34+35) * *  
    32 (一)資產折舊、攤銷(填寫A105080)    
    33 (二)資產減值準備金  *  
    34 (三)資產損失(填寫A105090)    
    35 (四)其他    
    36 四、特殊事項調整項目(37+38+…+42) * *  
    37 (一)企業重組及遞延納稅事項(填寫A105100)    
    38 (二)政策性搬遷(填寫A105110) * *  
    39 (三)特殊行業準備金(填寫A105120)    
    40 (四)房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額(填寫A105010) *   
    41 (五)合伙企業法人合伙人應分得的應納稅所得額    
    42 (六)其他 * *  
    43 五、特別納稅調整應稅所得 * *  
    44 六、其他 * *  
    45 合計(1+12+31+36+43+44) * *  

    A105000 《納稅調整項目明細表》填報說明
    本表由納稅人根據稅法、相關稅收規定以及國家統一會計制度的規定,填報企業所得稅涉稅事項的會計處理、稅務處理以及納稅調整情況。
    一、有關項目填報說明
    納稅人按照“收入類調整項目”“扣除類調整項目”“資產類調整項目”“特殊事項調整項目”“特別納稅調整應稅所得”“其他”六類分項填報,匯總計算出納稅“調增金額”和“調減金額”的合計金額。
    數據欄分別設置“賬載金額”“稅收金額”“調增金額”“調減金額”四個欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國家統一會計制度規定核算的項目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規定計算的項目金額。
    對需填報下級明細表的納稅調整項目,其“賬載金額”“稅收金額”“調增金額”“調減金額”根據相應附表進行計算填報。
    (一)收入類調整項目
    1.第1行“一、收入類調整項目”:根據第2行至第11行(不含第9行)進行填報。
    2.第2行“(一)視同銷售收入”:根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報。第2列“稅收金額”填報表A105010第1行第1列金額。第3列“調增金額”填報表A105010第1行第2列金額。
    3.第3行“(二)未按權責發生制原則確認的收入”:根據《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)填報。第1列“賬載金額”填報表A105020第14行第2列金額。第2列“稅收金額”填報表A105020第14行第4列金額。若表A105020第14行第6列≥0,第3列“調增金額”填報表A105020第14行第6列金額。若表A105020第14行第6列<0,第4列“調減金額”填報表A105020第14行第6列金額的絕對值。
    4.第4行“(三)投資收益”:根據《投資收益納稅調整明細表》(A105030)填報。第1列“賬載金額”填報表A105030第10行第1+8列的合計金額。第2列“稅收金額”填報表A105030第10行第2+9列的合計金額。若表A105030第10行第11列≥0,第3列“調增金額”填報表A105030第10行第11列金額。若表A105030第10行第11列<0,第4列“調減金額”填報表A105030第10行第11列金額的絕對值。
    5.第5行“(四)按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”:第4列“調減金額”填報納稅人采取權益法核算,初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的差額計入取得投資當期營業外收入的金額。
    6.第6行“(五)交易性金融資產初始投資調整”:第3列“調增金額”填報納稅人根據稅收規定確認交易性金融資產初始投資金額與會計核算的交易性金融資產初始投資賬面價值的差額。
    7.第7行“(六)公允價值變動凈損益”:第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產類項目,計入當期損益的公允價值變動金額。若第1列≤0,第3列“調增金額”填報第1列金額的絕對值。若第1列>0,第4列“調減金額”填報第1列金額。
    8.第8行“(七)不征稅收入”:填報納稅人計入收入總額但屬于稅收規定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費以及政府性基金和國務院規定的其他不征稅收入。第3列“調增金額”填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理,在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門,應計入應稅收入額的金額。第4列“調減金額”填報符合稅收規定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理,且已計入當期損益的金額。
    9.第9行“專項用途財政性資金”:根據《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報。第3列“調增金額”填報表A105040第7行第14列金額。第4列“調減金額”填報表A105040第7行第4列金額。
    10.第10行“(八)銷售折扣、折讓和退回”:填報不符合稅收規定的銷售折扣、折讓應進行納稅調整的金額和發生的銷售退回因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回的追溯處理的凈調整額。第2列“稅收金額”填報根據稅收規定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業務影響當期損益的金額。若第1列≥第2列,第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列<第2列,第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值,第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。
    11.第11行“(九)其他”:填報其他因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的收入類項目金額。若第2列≥第1列,第3列“調增金額”填報第2-1列金額。若第2列<第1列,第4列“調減金額”填報第2-1列金額的絕對值。
    (二)扣除類調整項目
    12.第12行“二、扣除類調整項目”:根據第13行至第30行(不含第25行)填報。
    13.第13行“(一)視同銷售成本”:根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報。第2列“稅收金額”填報表A105010第11行第1列金額。第4列“調減金額”填報表A105010第11行第2列的絕對值。
    14.第14行“(二)職工薪酬”:根據《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)填報。第1列“賬載金額”填報表A105050第13行第1列金額。第2列“稅收金額”填報表A105050第13行第5列金額。若表A105050第13行第6列≥0,第3列“調增金額”填報表A105050第13行第6列金額。若表A105050第13行第6列<0,第4列“調減金額”填報表A105050第13行第6列金額的絕對值。
    15.第15行“(三)業務招待費支出”:第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的業務招待費金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規定允許稅前扣除的業務招待費支出的金額。第3列“調增金額”填報第1-2列金額。
    16.第16行“(四)廣告費和業務宣傳費支出”:根據《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》(A105060)填報。若表A105060第12行≥0,第3列“調增金額”填報表A105060第12行金額。若表A105060第12行<0,第4列“調減金額”填報表A105060第12行金額的絕對值。
    17.第17行“(五)捐贈支出”:根據《捐贈支出及納稅調整明細表》(A105070)填報。第1列“賬載金額”填報表A105070第8行第1列金額。第2列“稅收金額”填報表A105070第8行第4列金額。第3列“調增金額”填報表A105070第8行第5列金額。第4列“調減金額”填報表A105070第8行第6列金額。
    18.第18行“(六)利息支出”:第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業借款,會計核算計入當期損益的利息支出的金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列,第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列<第2列,第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值。
    19.第19行“(七)罰金、罰款和被沒收財物的損失”:第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被沒收財物的損失,不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費。第3列“調增金額”填報第1列金額。
    20.第20行“(八)稅收滯納金、加收利息”:第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列“調增金額”填報第1列金額。
    21.第21行“(九)贊助支出”:第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的不符合稅收規定的公益性捐贈的贊助支出的金額,包括直接向受贈人的捐贈、贊助支出等(不含廣告性的贊助支出,廣告性的贊助支出在表A105060中填報)。第3列“調增金額”填報第1列金額。
    22.第22行“(十)與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用”:第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的與未實現融資收益相關并在當期確認的財務費用的金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列,第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列<第2列,第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值。
    23.第23行“(十一)傭金和手續費支出”:第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的傭金和手續費金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規定允許稅前扣除的傭金和手續費支出金額。第3列“調增金額”填報第1-2列金額。
    24.第24行“(十二)不征稅收入用于支出所形成的費用”:第3列“調增金額”填報符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當期損益的費用化支出金額。
    25.第25行“專項用途財政性資金用于支出所形成的費用”:根據《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報。第3列“調增金額”填報表A105040第7行第11列金額。
    26.第26行“(十三)跨期扣除項目”:填報維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目調整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的跨期扣除項目金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列,第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列<第2列,第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值。
    27.第27行“(十四)與取得收入無關的支出”:第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的與取得收入無關的支出的金額。第3列“調增金額”填報第1列金額。
    28.第28行“(十五)境外所得分攤的共同支出”:根據《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)填報。第3列“調增金額”填報表A108010合計行第16+17列金額。
    29.第29行“(十六)黨組織工作經費”:填報納稅人根據有關文件規定,為創新基層黨建工作、建立穩定的經費保障制度發生的黨組織工作經費及納稅調整情況。
    30.第30行“(十七)其他”:填報其他因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的扣除類項目金額。若第1列≥第2列,第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列<第2列,第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值。
    (三)資產類調整項目
    31.第31行“三、資產類調整項目”:填報資產類調整項目第32行至第35行的合計金額。
    32.第32行“(一)資產折舊、攤銷”:根據《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)填報。第1列“賬載金額”填報表A105080第36行第2列金額。第2列“稅收金額”填報表A105080第36行第5列金額。若表A105080第36行第9列≥0,第3列“調增金額”填報表A105080第36行第9列金額。若表A105080第36行第9列<0, 第4列“調減金額”填報表A105080第36行第9列金額的絕對值。
    33.第33行“(二)資產減值準備金”:填報壞賬準備、存貨跌價準備、理賠費用準備金等不允許稅前扣除的各類資產減值準備金納稅調整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的資產減值準備金金額(因價值恢復等原因轉回的資產減值準備金應予以沖回)。若第1列≥0,第3列“調增金額”填報第1列金額。若第1列<0,第4列“調減金額”填報第1列金額的絕對值。
    34.第34行“(三)資產損失”:根據《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)填報。第1列“賬載金額”填報表A105090第28行第1列金額。第2列“稅收金額”填報表A105090第28行第5列金額。若表A105090第28行第6列≥0,第3列“調增金額”填報表A105090第28行第6列金額。若表A105090第28行第6列<0,第4列“調減金額”填報表A105090第28行第6列金額的絕對值。
    35.第35行“(四)其他”:填報其他因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的資產類項目金額。若第1列≥第2列,第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列<第2列,第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值。
    (四)特殊事項調整項目
    36.第36行“四、特殊事項調整項目”:填報特殊事項調整項目第37行至第42行的合計金額。
    37.第37行“(一)企業重組及遞延納稅事項”:根據《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)填報。第1列“賬載金額”填報表A105100第16行第1+4列金額。第2列“稅收金額”填報表A105100第16行第2+5列金額。若表A105100第16行第7列≥0,第3列“調增金額”填報表A105100第16行第7列金額。若表A105100第16行第7列<0,第4列“調減金額”填報表A105100第16行第7列金額的絕對值。
    38.第38行“(二)政策性搬遷”:根據《政策性搬遷納稅調整明細表》(A105110)填報。若表A105110第24行≥0,第3列“調增金額”填報表A105110第24行金額。若表A105110第24行<0,第4列“調減金額”填報表A105110第24行金額的絕對值。
    39.第39行“(三)特殊行業準備金”:根據《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)填報。第1列“賬載金額”填報表A105120第43行第1列金額。第2列“稅收金額”填報表A105120第43行第2列金額。若表A105120第43行第3列≥0,第3列“調增金額”填報表A105120第43行第3列金額。若表A105120第43行第3列<0,第4列“調減金額”填報表A105120第43行第3列金額的絕對值。
    40.第40行“(四)房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額”:根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報。第2列“稅收金額”填報表A105010第21行第1列金額。若表A105010第21行第2列≥0,第3列“調增金額”填報表A105010第21行第2列金額。若表A105010第21行第2列<0,第4列“調減金額”填報表A105010第21行第2列金額的絕對值。
    41.第41行“(五)合伙企業法人合伙人分得的應納稅所得額”:第1列“賬載金額”填報合伙企業法人合伙人本年會計核算上確認的對合伙企業的投資所得。第2列“稅收金額”填報納稅人按照“先分后稅”原則和《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)文件第四條規定計算的從合伙企業分得的法人合伙人應納稅所得額。若第1列≤第2列,第3列“調增金額”填報第2-1列金額。若第1列>第2列,第4列“調減金額”填報第2-1列金額的絕對值。
    42.第42行“(六)其他”:填報其他因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的特殊事項金額。
    (五)特殊納稅調整所得項目
    43.第43行“五、特別納稅調整應稅所得”:第3列“調增金額”填報納稅人按特別納稅調整規定自行調增的當年應稅所得。第4列“調減金額”填報納稅人依據雙邊預約定價安排或者轉讓定價相應調整磋商結果的通知,需要調減的當年應稅所得。
    (六)其他
    44.第44行“六、其他”:填報其他會計處理與稅收規定存在差異需納稅調整的項目金額,包括企業執行《企業會計準則第14號——收入》(財會〔2017〕22號發布)產生的稅會差異納稅調整金額。
    45.第45行“合計”:填報第1+12+31+36+43+44行的合計金額。
    二、表內、表間關系
    (一)表內關系
    1.第1行=第2+3+4+5+6+7+8+10+11行。
    2.第12行=第13+14+…+23+24+26+27+28+29+30行。
    3.第31行=第32+33+34+35行。
    4.第36行=第37+38+39+40+41+42行。
    5.第45行=第1+12+31+36+43+44行。
    (二)表間關系
    1.第2行第2列=表A105010第1行第1列;第2行第3列=表A105010第1行第2列。
    2.第3行第1列=表A105020第14行第2列;第3行第2列=表A105020第14行第4列;若表A105020第14行第6列≥0,第3行第3列=表A105020第14行第6列;若表A105020第14行第6列<0,第3行第4列=表A105020第14行第6列的絕對值。
    3.第4行第1列=表A105030第10行第1+8列;第4行第2列=表A105030第10行第2+9列;若表A105030第10行第11列≥0,第4行第3列=表A105030第10行第11列;若表A105030第10行第11列<0,第4行第4列=表A105030第10行第11列的絕對值。
    4.第9行第3列=表A105040第7行第14列;第9行第4列=表A105040第7行第4列。
    5.第13行第2列=表A105010第11行第1列;第13行第4列=表A105010第11行第2列的絕對值。
    6.第14行第1列=表A105050第13行第1列;第14行第2列=表A105050第13行第5列;若表A105050第13行第6列≥0,第14行第3列=表A105050第13行第6列;若表A105050第13行第6列<0,第14行第4列=表A105050第13行第6列的絕對值。
    7.若表A105060第12行≥0,第16行第3列=表A105060第12行,若表A105060第12行<0,第16行第4列=表A105060第12行的絕對值。
    8.第17行第1列=表A105070第8行第1列;第17行第2列=表A105070第8行第4列;第17行第3列=表A105070第8行第5列;第17行第4列=表A105070第8行第6列。
    9.第25行第3列=表A105040第7行第11列。
    10.第28行第3列=表A108010第10行第16+17列。
    11.第32行第1列=表A105080第36行第2列;第32行第2列=表A105080第36行第5列;若表A105080第36行第9列≥0,第32行第3列=表A105080第36行第9列;若表A105080第36行第9列<0,第32行第4列=表A105080第36行第9列的絕對值。
    12.第34行第1列=表A105090第28行第1列;第34行第2列=表A105090第28行第5列;若表A105090第28行第6列≥0,第34行第3列=表A105090第28行第6列;若表A105090第28行第6列<0,第34行第4列=表A105090第28行第6列的絕對值。
    13.第37行第1列=表A105100第16行第1+4列;第37行第2列=表A105100第16行第2+5列;若表A105100第16行第7列≥0,第37行第3列=表A105100第16行第7列;若表A105100第16行第7列<0,第37行第4列=表A105100第16行第7列的絕對值。
    14.若表A105110第24行≥0,第38行第3列=表A105110第24行;若表A105110第24行<0,第38行第4列=表A105110第24行的絕對值。
    15.第39行第1列=表A105120第43行第1列;第39行第2列=表A105120第43行第2列;若表A105120第43行第3列≥0,第39行第3列=表A105120第43行第3列;若表A105120第43行第3列<0,第39行第4列=表A105120第43行第3列的絕對值。
    16.第40行第2列=表A105010第21行第1列;若表A105010第21行第2列≥0,第40行第3列=表A105010第21行第2列;若表A105010第21行第2列<0,第40行第4列=表A105010第21行第2列的絕對值。
    17.第45行第3列=表A100000第15行;第45行第4列=表A100000第16行。

     

     

     

     

     

     

    A105030 《投資收益納稅調整明細表》填報說明
    本表適用于發生投資收益納稅調整項目的納稅人及從事股權投資業務的納稅人填報。納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)等相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報投資收益的會計處理、稅收規定,以及納稅調整情況。發生持有期間投資收益,并按稅收規定為減免稅收入的(如國債利息收入等),本表不作調整。處置投資項目按稅收規定確認為損失的,本表不作調整,在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)進行納稅調整。處置投資項目符合企業重組且適用特殊性稅務處理規定的,本表不作調整,在《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)進行納稅調整。
    一、有關項目填報說明
    已執行《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(財會〔2017〕7號發布)、《企業會計準則第23號——金融資產轉移》(財會〔2017〕8號發布)、《企業會計準則第24號——套期會計》(財會〔2017〕9號發布)、《企業會計準則第37號——金融工具列報》(財會〔2017〕14號發布)(以上四項簡稱“新金融準則”)的納稅人,若投資收益的項目類別不為本表第1行至第8行的,則在第9行“九、其他”中填報相關會計處理、稅收規定,以及納稅調整情況。
    1.第1列“賬載金額”:填報納稅人持有投資項目,會計核算確認的投資收益。
    2.第2列“稅收金額”:填報納稅人持有投資項目,按照稅收規定確認的投資收益。
    3.第3列“納稅調整金額”:填報納稅人持有投資項目,會計核算確認投資收益與稅收規定投資收益的差異需納稅調整金額,為第2-1列金額。
    4.第4列“會計確認的處置收入”:填報納稅人收回、轉讓或清算處置投資項目,會計核算確認的扣除相關稅費后的處置收入金額。
    5.第5列“稅收計算的處置收入”:填報納稅人收回、轉讓或清算處置投資項目,按照稅收規定計算的扣除相關稅費后的處置收入金額。
    6.第6列“處置投資的賬面價值”:填報納稅人收回、轉讓或清算處置的投資項目,會計核算的處置投資的賬面價值。
    7.第7列“處置投資的計稅基礎”:填報納稅人收回、轉讓或清算處置的投資項目,按稅收規定計算的處置投資的計稅金額。
    8.第8列“會計確認的處置所得或損失”:填報納稅人收回、轉讓或清算處置投資項目,會計核算確認的處置所得或損失,按第4-6列金額填報(損失以“-”號填列)。
    9.第9列“稅收計算的處置所得”:填報納稅人收回、轉讓或清算處置投資項目,按照稅收規定計算的處置所得,按第5-7列金額填報。
    10.第10列“納稅調整金額”:填報納稅人收回、轉讓或清算處置投資項目,會計處理與稅收規定不一致需納稅調整金額,按第9-8列金額填報。
    11.第11列“納稅調整金額”:填報第3+10列金額。
    二、表內、表間關系
    (一)表內關系
    1.第10行=第1+2+3+4+5+6+7+8+9行。
    2.第3列=第2-1列。
    3.第8列=第4-6列。
    4.第9列=第5-7列。
    5.第10列=第9-8列。
    6.第11列=第3+10列。
    (二)表間關系
    1.第10行第1+8列=表A105000第4行第1列。
    2.第10行第2+9列=表A105000第4行第2列。
    3.若第10行第11列≥0,第10行第11列=表A105000第4行第3列;若第10行第11列<0,第10行第11列絕對值=表A105000第4行第4列。

    A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表
    行次 項目 賬載金額 實際發生額 稅收規定扣除率 以前年度累計結轉扣除額 稅收
    金額 納稅調整金額 累計結轉以后年度扣除額
      1 2 3 4 5 6(1-5) 7(2+4-5)
    1 一、工資薪金支出   * *   *
    2 其中:股權激勵   * *
       *
    3 二、職工福利費支出    *   *
    4 三、職工教育經費支出   *    
    5 其中:按稅收規定比例扣除的職工教育經費       
    6 按稅收規定全額扣除的職工培訓費用    *   *
    7 四、工會經費支出    *   *
    8 五、各類基本社會保障性繳款   * *   *
    9 六、住房公積金   * *   *
    10 七、補充養老保險    *   *
    11 八、補充醫療保險    *   *
    12 九、其他   * *   *
    13 合計(1+3+4+7+8+9+10+11+12)   *    


    A105050 《職工薪酬支出及納稅調整明細表》填報說明
    納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)、《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)、《國家稅務總局關于我國居民企業實行股權激勵計劃有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第18號)、《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)、《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)、《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)等相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規定,以及納稅調整情況。納稅人只要發生相關支出,不論是否納稅調整,均需填報。
    一、有關項目填報說明
    1.第1行“一、工資薪金支出”:填報納稅人本年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或非現金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調整等金額,具體如下:
    (1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。
    (2)第2列“實際發生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發生額(實際發放的工資薪金)。
    (3)第5列“稅收金額”:填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報。
    (4)第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列金額。
    2.第2行“股權激勵”:適用于執行《上市公司股權激勵管理辦法》(中國證券監督管理委員會令第126號)的納稅人填報,具體如下:
    (1)第1列“賬載金額”:填報納稅人按照國家有關規定建立職工股權激勵計劃,會計核算計入成本費用的金額。
    (2)第2列“實際發生額”:填報納稅人根據本年實際行權時股權的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量計算確定的金額。
    (3)第5列“稅收金額”:填報行權時按照稅收規定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。
    (4)第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列金額。
    3.第3行“二、職工福利費支出”:填報納稅人本年度發生的職工福利費及其會計核算、納稅調整等金額,具體如下:
    (1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。
    (2)第2列“實際發生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發生額。
    (3)第3列“稅收規定扣除率”:填報稅收規定的扣除比例。
    (4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
    (5)第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列金額。
    4.第4行“三、職工教育經費支出”:填報第5行金額或者第5+6行金額。
    5.第5行“按稅收規定比例扣除的職工教育經費”:適用于按照稅收規定職工教育經費按比例稅前扣除的納稅人填報,填報納稅人本年度發生的按稅收規定比例扣除的職工教育經費及其會計核算、納稅調整等金額,具體如下:
    (1)第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規定比例扣除的職工教育經費金額,不包括第6行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”金額。
    (2)第2列“實際發生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經費實際發生額,不包括第6行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”金額。
    (3)第3列“稅收規定扣除率”:填報稅收規定的扣除比例。
    (4)第4列“以前年度累計結轉扣除額”:填報納稅人以前年度累計結轉準予扣除的職工教育經費支出余額。
    (5)第5列“稅收金額”:填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的金額(不包括第6行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”金額),按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第2+4列的孰小值填報。
    (6)第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列金額。
    (7)第7列“累計結轉以后年度扣除額”:填報第2+4-5列金額。
    6.第6行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”:適用于按照稅收規定職工培訓費用允許全額稅前扣除的納稅人填報,填報納稅人本年度發生的按稅收規定全額扣除的職工培訓費用及其會計核算、納稅調整等金額,具體如下:
    (1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規定全額扣除的職工培訓費用金額。
    (2)第2列“實際發生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經費本年實際發生額中可全額扣除的職工培訓費用金額。
    (3)第3列“稅收規定扣除率”:填報稅收規定的扣除比例(100%)。
    (4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。
    (5)第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列金額。
    7.第7行“四、工會經費支出”:填報納稅人本年度撥繳工會經費及其會計核算、納稅調整等金額,具體如下:
    (1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經費支出金額。
    (2)第2列“實際發生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經費本年實際發生額。
    (3)第3列“稅收規定扣除率”:填報稅收規定的扣除比例。
    (4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
    (5)第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列金額。
    8.第8行“五、各類基本社會保障性繳款”:填報納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調整等金額,具體如下:
    (1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。
    (2)第2列“實際發生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發生額。
    (3)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額,按納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。
    (4)第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列金額。
    9.第9行“六、住房公積金”:填報納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金及其會計核算、納稅調整等金額,具體如下:
    (1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的住房公積金金額。
    (2)第2列“實際發生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的住房公積金本年實際發生額。
    (3)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規定允許稅前扣除的住房公積金金額,按納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準計算的住房公積金金額、第1列及第2列三者孰小值填報。
    (4)第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列金額。
    10.第10行“七、補充養老保險”:填報納稅人為投資者或者職工支付的補充養老保險費及其會計核算、納稅調整等金額,具體如下:
    (1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的補充養老保險金額。
    (2)第2列“實際發生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的補充養老保險本年實際發生額。
    (3)第3列“稅收規定扣除率”:填報稅收規定的扣除比例。
    (4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規定允許稅前扣除的補充養老保險的金額,按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
    (5)第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列金額。
    11.第11行“八、補充醫療保險”:填報納稅人為投資者或者職工支付的補充醫療保險費及其會計核算、納稅調整等金額,具體如下:
    (1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的補充醫療保險金額。
    (2)第2列“實際發生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的補充醫療保險本年實際發生額。
    (3)第3列“稅收規定扣除率”:填報稅收規定的扣除比例。
    (4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規定允許稅前扣除的補充醫療保險的金額,按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
    (5)第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列金額。
    12.第12行“九、其他”:填報其他職工薪酬的金額及其會計核算、納稅調整等金額。
    13.第13行“合計”:填報第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金額。
    二、表內、表間關系
    (一)表內關系
    1.第4行=第5行或第5+6行。
    2.第13行=第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。
    3.第6列=第1-5列。
    4.第7列=第2+4-5列。
    (二)表間關系
    1.第13行第1列=表A105000第14行第1列。
    2.第13行第5列=表A105000第14行第2列。
    3.若第13行第6列≥0,第13行第6列=表A105000第14行第3列;若第13行第6列<0,第13行第6列的絕對值=表A105000第14行第4列。
    A105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
    行次 項目 賬載金額 稅收金額 納稅調整金額
      資產原值 本年折舊、攤銷額 累計折舊、攤銷額 資產計稅基礎 稅收折舊、攤銷額 享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額 加速折舊、攤銷統計額 累計折舊、攤銷額 
      1 2 3 4 5 6 7=5-6 8 9(2-5)
    1 一、固定資產(2+3+4+5+6+7)      * *  
    2 所有固定資產 (一)房屋、建筑物      * *  
    3  (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備      * *  
    4  (三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等      * *  
    5  (四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具      * *  
    6  (五)電子設備      * *  
    7  (六)其他      * *  
    8 其中:享受固定資產加速折舊及一次性扣除政策的資產加速折舊額大于一般折舊額的部分 (一)重要行業固定資產加速折舊(不含一次性扣除)         *
    9  (二)其他行業研發設備加速折舊         *
    10  (三)固定資產一次性扣除         *
    11  (四)技術進步、更新換代固定資產         *
    12  (五)常年強震動、高腐蝕固定資產         *
    13  (六)外購軟件折舊         *
    14  (七)集成電路企業生產設備         *
    15 二、生產性生物資產(16+17)      * *  
    16 (一)林木類      * *  
    17 (二)畜類      * *  
    18 三、無形資產(19+20+21+22+23+24+25+27)      * *  
    19 (一)專利權      * *  
    20 (二)商標權      * *  
    21 (三)著作權      * *  
    22 (四)土地使用權      * *  
    23 (五)非專利技術      * *  
    24 (六)特許權使用費      * *  
    25 (七)軟件      * *  
    26    其中:享受企業外購軟件加速攤銷政策         *
    27 (八)其他      * *  
    28 四、長期待攤費用(29+30+31+32+33)      * *  
    29 (一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出      * *  
    30 (二)租入固定資產的改建支出      * *  
    31 (三)固定資產的大修理支出      * *  
    32 (四)開辦費      * *  
    33 (五)其他      * *  
    34 五、油氣勘探投資      * *  
    35 六、油氣開發投資      * *  
    36 合計(1+15+18+28+34+35)         
    附列資料 全民所有制企業公司制改制資產評估增值政策資產      * *  


    A105080 《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》填報說明
    本表適用于發生資產折舊、攤銷的納稅人填報。納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)、《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第13號)、《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)、《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)、《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)、《國家稅務總局關于全民所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第34號)、《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)、《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)等相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報資產折舊、攤銷的會計處理、稅收規定,以及納稅調整情況。納稅人只要發生相關事項,均需填報本表。
    一、有關項目填報說明
    (一)列次填報
    對于不征稅收入形成的資產,其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第4列至第8列稅收金額不包含不征稅收入所形成資產的折舊、攤銷額。
    1.第1列“資產原值”:填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產原值(或歷史成本)的金額。
    2.第2列“本年折舊、攤銷額”:填報納稅人會計核算的本年資產折舊、攤銷額。
    3.第3列“累計折舊、攤銷額”:填報納稅人會計核算的累計(含本年)資產折舊、攤銷額。
    4.第4列“資產計稅基礎”:填報納稅人按照稅收規定據以計算折舊、攤銷的資產原值(或歷史成本)的金額。
    5.第5列“稅收折舊、攤銷額”:填報納稅人按照稅收規定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額。
    第8行至第14行、第26行第5列“稅收折舊、攤銷額”:填報享受相關加速折舊、攤銷優惠政策的資產,采取稅收加速折舊、攤銷或一次性扣除方式計算的稅收折舊額合計金額、攤銷額合計金額。本列僅填報“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額”月份的金額合計。如,享受加速折舊、攤銷優惠政策的資產,發生本年度某些月份其“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額”,其余月份其“稅收折舊、攤銷額”小于“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額”的情形,僅填報“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額”月份的稅收折舊額合計金額、攤銷額合計金額。
    6.第6列“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額”:僅適用于第8行至第14行、第26行,填報納稅人享受加速折舊、攤銷優惠政策的資產,按照稅收一般規定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額。按照稅收一般規定計算的折舊、攤銷額,是指該資產在不享受加速折舊、攤銷優惠政策情況下,按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊額、攤銷額。本列僅填報“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額。
    7.第7列“加速折舊、攤銷統計額”:用于統計納稅人享受各類固定資產加速折舊政策的優惠金額,按第5-6列金額填報。
    8.第8列“累計折舊、攤銷額”:填報納稅人按照稅收規定計算的累計(含本年)資產折舊、攤銷額。
    9.第9列“納稅調整金額”:填報第2-5列金額。
    (二)行次填報
    1.第2行至第7行、第16行至第17行、第19行至第25行、第27行、第29行至第35行:填報各類資產有關情況。
    2.第8行至第14行、第26行:填報納稅人享受相關加速折舊、攤銷優惠政策的資產有關情況及優惠統計情況。
    第8行“(一)重要行業固定資產加速折舊”:適用于符合財稅〔2014〕75號和財稅〔2015〕106號文件規定的生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業6個行業,以及輕工、紡織、機械、汽車四大領域18個行業(簡稱“重要行業”)的企業填報,填報新購進固定資產享受加速折舊政策的有關情況及優惠統計情況。重要行業納稅人按照上述文件規定享受固定資產一次性扣除政策的資產情況在第10行“(三)固定資產一次性扣除”中填報。
    第9行“(二)其他行業研發設備加速折舊”:適用于重要行業以外的其他企業填報,填報單位價值超過100萬元以上專用研發設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關情況及優惠統計情況。
    第10行“(三)固定資產一次性扣除”:填報新購進單位價值不超過500萬元的設備、器具等,按照稅收規定一次性扣除的有關情況及優惠統計情況。
    第11行“(四)技術進步、更新換代固定資產”:填報固定資產因技術進步、產品更新換代較快而按稅收規定享受固定資產加速折舊政策的有關情況及優惠統計情況。
    第12行“(五)常年強震動、高腐蝕固定資產”:填報常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產按稅收規定享受固定資產加速折舊政策的有關情況及優惠統計情況。
    第13行“(六)外購軟件折舊”:填報企業外購軟件作為固定資產處理,按財稅〔2012〕27號文件規定享受加速折舊政策的有關情況及優惠統計情況。
    第14行“(七)集成電路企業生產設備”:填報集成電路生產企業的生產設備,按照財稅〔2012〕27號文件規定享受加速折舊政策的有關情況及優惠統計情況。
    第26行“享受企業外購軟件加速攤銷政策”:填報企業外購軟件作無形資產處理,按財稅〔2012〕27號文件規定享受加速攤銷政策的有關情況及優惠統計情況。
     附列資料“全民所有制企業公司制改制資產評估增值政策資產”:填報企業按照國家稅務總局公告2017年第34號文件規定,執行“改制中資產評估增值不計入應納稅所得額,資產的計稅基礎按其原有計稅基礎確定,資產增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除”政策的有關情況。本行不參與計算,僅用于統計享受全民所有制企業公司制改制資產評估增值政策資產的有關情況,相關資產折舊、攤銷情況及調整情況在第1行至第36行填報。
    二、表內、表間關系
    (一)表內關系
    1.第1行=第2+3+…+7行。
    2.第15行=第16+17行。
    3.第18行=第19+20+21+22+23+24+25+27行。
    4.第28行=第29+30+31+32+33行。
    5.第36行=第1+15+18+28+34+35行。(其中第36行第6列=第8+9+10+11+12+13+
    14+26行第6列;第36行第7列=第8+9+10+11+12+13+14+26行第7列)。
    6.第7列=第5-6列。
    7.第9列=第2-5列。
    (二)表間關系
    1.第36行第2列=表A105000第32行第1列。
    2.第36行第5列=表A105000第32行第2列。
    3.若第36行第9列≥0,第36行第9列=表A105000第32行第3列;若第36行第9列<0,第36行第9列的絕對值=表A105000第32行第4列。
    A105090 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表
    行次 項目 資產損失的賬載金額 資產處置
    收入 賠償收入 資產計稅
    基礎 資產損失的稅收金額 納稅調整
    金額
      1 2 3 4 5(4-2-3) 6(1-5)
    1 一、現金及銀行存款損失      
    2 二、應收及預付款項壞賬損失      
    3 其中:逾期三年以上的應收款項損失      
    4 逾期一年以上的小額應收款項損失      
    5 三、存貨損失      
    6 其中:存貨盤虧、報廢、損毀、變質或被盜損失      
    7 四、固定資產損失      
    8 其中:固定資產盤虧、丟失、報廢、損毀或被盜損失      
    9 五、無形資產損失      
    10 其中:無形資產轉讓損失      
    11 無形資產被替代或超過法律保護期限形成的損失      
    12 六、在建工程損失      
    13 其中:在建工程停建、報廢損失      
    14 七、生產性生物資產損失      
    15 其中:生產性生物資產盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產生的損失      
    16 八、債權性投資損失(17+22)      
    17     (一)金融企業債權性投資損失(18+21)      
    18   1.符合條件的涉農和中小企業貸款損失      
    19   其中:單戶貸款余額300萬(含)以下的貸款損失      
    20   單戶貸款余額300萬元至1000萬元(含)的 貸款損失      
    21   2.其他債權性投資損失      
    22     (二)非金融企業債權性投資損失      
    23 九、股權(權益)性投資損失      
    24 其中:股權轉讓損失      
    25 十、通過各種交易場所、市場買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失      
    26 十一、打包出售資產損失      
    27 十二、其他資產損失      
    28 合計(1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27)      
    29 其中:分支機構留存備查的資產損失      


    A105090 《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》填報說明
    本表適用于發生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報。納稅人根據稅法、《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號發布、國家稅務總局公告2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第3號)、《國家稅務總局關于企業因國務院決定事項形成的資產損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第18號)、《財政部 國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕3號)、《國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第25號)、《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)等相關規定,及國家統一企業會計制度,填報資產損失的會計處理、稅收規定,以及納稅調整情況。
    一、有關項目填報說明
    (一)行次填報
    納稅人在第1至27行按資產類型填報留存備查的資產損失情況,跨地區經營匯總納稅企業在第1行至27行應填報總機構和全部分支機構的資產損失情況,并在第29行填報各分支機構留存備查的資產損失匯總情況。
    1.第1行“一、現金及銀行存款損失”:填報納稅人當年發生的現金損失和銀行存款損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    2.第2行“二、應收及預付款項壞賬損失”:填報納稅人當年發生的應收及預付款項壞賬損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    3.第3行“逾期三年以上的應收款項損失”:填報納稅人當年發生的應收及預付款項壞賬損失中,逾期三年以上的應收款項且當年在會計上已作為損失處理的壞賬損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    4.第4行“逾期一年以上的小額應收款項損失”:填報納稅人當年發生的應收及預付款項壞賬損失中,逾期一年以上,單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項,會計上已經作為損失處理的壞賬損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    5.第5行“三、存貨損失”:填報納稅人當年發生的存貨損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    6.第6行“存貨盤虧、報廢、損毀、變質或被盜損失”:填報納稅人當年發生的存貨損失中,存貨盤虧損失、存貨報廢、毀損或變質損失以及存貨被盜損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    7.第7行“四、固定資產損失”:填報納稅人當年發生的固定資產損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    8.第8行“固定資產盤虧丟失、報廢、損毀或被盜損失”:填報納稅人當年發生的固定資產損失中,固定資產盤虧、丟失損失,報廢、毀損損失以及被盜損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    9.第9行“五、無形資產損失”:填報納稅人當年發生的無形資產損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    10.第10行“無形資產轉讓損失”:填報納稅人當年在正常經營管理活動中,按照公允價格轉讓無形資產發生的損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    11.第11行“無形資產被替代或超過法律保護期限形成的損失”:填報納稅人當年發生的無形資產損失中,被其他新技術所代替或超過法律保護期限,已經喪失使用價值和轉讓價值,尚未攤銷的無形資產損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    12.第12行“六、在建工程損失”:填報納稅人當年發生的在建工程損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    13.第13行“在建工程停建、報廢損失”:填報納稅人當年發生的在建工程損失中,在建工程停建、報廢損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    14.第14行“七、生產性生物資產損失”:填報納稅人當年發生的生產性生物資產損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    15.第15行“生產性生物資產盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產生的損失”:填報納稅人當年發生的生產性生物資產損失中,生產性生物資產盤虧損失、因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失以及被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    16.第16行“八、債權性投資損失”:填報納稅人當年發生的債權性投資損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    17.第17行“(一)金融企業債權性投資損失”:填報金融企業當年發生的債權性投資損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    18.第18行“1.符合條件的涉農和中小企業貸款損失”:填報金融企業當年發生的,符合財稅〔2015〕3號規定條件的涉農和中小企業貸款形成的資產損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    19.第19行“單戶貸款余額300萬(含)以下的貸款損失”:填報金融企業當年發生的符合條件的涉農和中小企業貸款損失中,單戶貸款余額300萬(含)以下的資產損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    20.第20行“單戶貸款余額300萬元至1000萬元(含)的貸款損失”:填報金融企業當年發生的符合條件的涉農和中小企業貸款損失中,單戶余額300萬元至1000萬元(含)的資產損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    21.第21行“2.其他債權性投資損失”:填報金融企業當年發生的,除符合條件的涉農和中小企業貸款損失以外的其他債權性投資損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    22.第22行“(二)非金融企業債權性投資損失”:填報非金融企業當年發生的債權性投資損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    23.第23行“九、股權(權益)性投資損失”:填報納稅人當年發生的股權(權益)性投資損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    24.第24行“股權轉讓損失”:填報納稅人當年發生的股權(權益)性投資損失中,因股權轉讓形成的資產損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    25.第25行“十、通過各種場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失”:填報納稅人當年發生的,按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    26.第26行“十一、打包出售資產損失”:填報納稅人當年發生的,將不同類別的資產捆綁(打包),以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售形成的資產損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    27.第27行“十二、其他資產損失”:填報納稅人當年發生的其他資產損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    28.第28行“合計”行次:填報第1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27行的合計金額。
    29.第29行“分支機構留存備查的資產損失”:填報跨地區經營企業各分支機構留存備查的資產損失的賬載金額、資產處置收入、賠償收入、資產計稅基礎、資產損失的稅收金額及納稅調整金額。
    (二)列次填報
    1.第1列“資產損失的賬載金額”:填報納稅人會計核算計入當期損益的對應項目的資產損失金額。
    2.第2列“資產處置收入”:填報納稅人處置發生損失的資產可收回的殘值或處置收益。
    3.第3列“賠償收入”:填報納稅人發生的資產損失,取得的相關責任人、保險公司賠償的金額。
    4.第4列“資產計稅基礎”:填報納稅人按稅收規定計算的發生損失時資產的計稅基礎,含損失資產涉及的不得抵扣增值稅進項稅額。
    5.第5列“資產損失的稅收金額”:填報按稅收規定允許當期稅前扣除的資產損失金額,按第4-2-3列金額填報。
    6.第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列金額。
    二、表內、表間關系
    (一)表內關系
    1.第16行=第17+22行。
    2.第17行=第18+21行。
    3.第28行=第1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27行。
    4.第5列=第4-2-3列。
    5.第6列=第1-5列。
    (二)表間關系
    1.第28行第1列=表A105000第34行第1列。
    2.第28行第5列=表A105000第34行第2列。
    3.若第28行第6列≥0,第28行第6列=表A105000第34行第3列;若第28行第6列<0,第28行第6列的絕對值=表A105000第34行第4列。

    A106000 企業所得稅彌補虧損明細表
    行次 項目 年度 當年境內所得額 分立轉出的虧損額 合并、分立轉入
    的虧損額 彌補虧損企業類型 當年虧損額 當年待彌補的虧損額 用本年度所得額彌補的以前年度虧損額 當年可結轉以后年度彌補的虧損額
         可彌補年限5年 可彌補年限10年    使用境內所得彌補 使用境外所得彌補 
      1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
    1 前十年度           
    2 前九年度           
    3 前八年度           
    4 前七年度           
    5 前六年度           
    6 前五年度           
    7 前四年度           
    8 前三年度           
    9 前二年度           
    10 前一年度           
    11 本年度           
    12 可結轉以后年度彌補的虧損額合計 


    A106000 《企業所得稅彌補虧損明細表》填報說明
    本表適用于發生彌補虧損、虧損結轉等事項的納稅人填報。納稅人應當根據稅法、《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)、《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第45號)等相關規定,填報本表。
    一、有關項目填報說明
    納稅人彌補以前年度虧損時,應按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發生的先彌補”的原則處理。
    1.第1列“年度”:填報公歷年度。納稅人應首先填報第11行“本年度”對應的公歷年度,再依次從第10行往第1行倒推填報以前年度。納稅人發生政策性搬遷事項,如停止生產經營活動年度可以從法定虧損結轉彌補年限中減除,則按可彌補虧損年度進行填報。本年度是指申報所屬期年度,如:納稅人在2019年5月10日進行2018年度企業所得稅年度納稅申時,本年度(申報所屬期年度)為2018年。
    2.第2列“當年境內所得額”:第11行填報表A100000第19-20行金額。第1行至第10行填報以前年度主表第23行(2013年及以前納稅年度)、以前年度表A106000第6行第2列(2014至2017納稅年度)、以前年度表A106000第11行第2列的金額(虧損以“-”號填列)。發生查補以前年度應納稅所得額、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產損失等情況的,按照相應調整后的金額填報。
    3.第3列“分立轉出的虧損額”: 填報本年度企業分立按照企業重組特殊性稅務處理規定轉出的符合條件的虧損額。分立轉出的虧損額按虧損所屬年度填報,轉出虧損的虧損額以正數表示。
    4.第4列“合并、分立轉入的虧損額-可彌補年限5年”:填報企業符合企業重組特殊性稅務處理規定,因合并或分立本年度轉入的不超過5年虧損彌補年限規定的虧損額。合并、分立轉入的虧損額按虧損所屬年度填報,轉入虧損以負數表示。
    5.第5列“合并、分立轉入的虧損額-可彌補年限10年”:填報企業符合企業重組特殊性稅務處理規定,因合并或分立本年度轉入的不超過10年虧損彌補年限規定的虧損額。合并、分立轉入的虧損額按虧損所屬年度填報,轉入虧損以負數表示。
    6.第6列“彌補虧損企業類型”:納稅人根據不同年度情況從《彌補虧損企業類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結轉年限不同,納稅人選擇 “一般企業”是指虧損結轉年限為5年的納稅人;“符合條件的高新技術企業”“符合條件的科技型中小企業”是指符合《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)、《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第45號)等文件規定的,虧損結轉年限為10年的納稅人。
    彌補虧損企業類型代碼表
    代碼 類型
    100 一般企業
    200 符合條件的高新技術企業
    300 符合條件的科技型中小企業
    7. 第7列“當年虧損額”:填報納稅人各年度可彌補虧損額的合計金額。
    8.第8列“當年待彌補的虧損額”:填報在用本年度(申報所屬期年度)所得額彌補虧損前,當年度尚未被彌補的虧損額。
    9.第9列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境內所得彌補”:第1行至第10行,當第11行第2列本年度(申報所屬期年度)的“當年境內所得額”>0時,填報各年度被本年度(申報所屬期年度)境內所得依次彌補的虧損額。本列第11行,填報本列第1行至第10行的合計金額,表A100000第21行填報本項金額。
    10.第10列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境外所得彌補”:第1行至第10行,當納稅人選擇用境外所得彌補境內以前年度虧損的,填報各年度被本年度(申報所屬期年度)境外所得依次彌補的虧損額。本列第11行,填報本列第1行至第10行的合計金額。
    11.第11列“當年可結轉以后年度彌補的虧損額”:第1行至第11行,填報各年度尚未彌補完的且準予結轉以后年度彌補的虧損額。本列第12行,填報本列第1行至第11行的合計金額。
    二、表內、表間關系
    (一)表內關系
    1.當第2列<0且第3列>0時,第3列<第2列的絕對值;當第2列≥0時,則第3列=0。
    2.第9列第11行=第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行;當第2列第11行≤0時,第9列第1行至第11行=0;當第2列第11行>0時,第9列第11行≤第2列第11行。
    3.第10列第11行=第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。
    4.第11列第12行=第11列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。
    5.第1行第11列=0;第2至10行第11列=第8-9-10列;第11行第11列=第8列。
    (二)表間關系
    1.第11行第2列=表A100000第19-20行。
    2.第11行第9列=表A100000第21行。
    3.第11行第10列=表A108000第10行第6列-表A100000第18行。

     
    A107010 免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表
    行次 項    目 金    額
    1 一、免稅收入(2+3+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16)  
    2 (一)國債利息收入免征企業所得稅  
    3 (二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅(填寫A107011)  
    4 其中:內地居民企業通過滬港通投資且連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業所得稅(填寫A107011)  
    5 內地居民企業通過深港通投資且連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業所得稅(填寫A107011)  
    6 (三)符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅  
    7 (四)符合條件的非營利組織(科技企業孵化器)的收入免征企業所得稅  
    8 (五)符合條件的非營利組織(國家大學科技園)的收入免征企業所得稅  
    9 (六)中國清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅  
    10 (七)投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業所得稅  
    11 (八)取得的地方政府債券利息收入免征企業所得稅  
    12 (九)中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業所得稅  
    13 (十)中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征企業所得稅 
    14 (十一)中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業所得稅  
    15 (十二)其他1  
    16 (十三)其他2  
    17 二、減計收入(18+19+23+24)  
    18 (一)綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入  
    19 (二)金融、保險等機構取得的涉農利息、保費減計收入(20+21+22)  
    20 1.金融機構取得的涉農貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入  
    21 2.保險機構取得的涉農保費收入在計算應納稅所得額時減計收入  
    22 3.小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入  
    23 (三)取得鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅  
    24 (四)其他  
    25 三、加計扣除(26+27+28+29+30)  
    26 (一)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除(填寫A107012)  
    27 (二)科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除(填寫A107012) 
    28 (三)企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用加計扣除  
    29 (四)安置殘疾人員所支付的工資加計扣除  
    30 (五)其他  
    31 合計(1+17+25)  



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