下列選項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有

下列選項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有（�。�。

A、有助于項目組計劃和執行審計工作

B、提供充分、適當的記錄作為審計報告的基礎

C、既有利于項目組內部復核，同時也有利于項目質量復核

D、提供證據證明其按照審計準則的規定執行了審計工作

【答案】ABCD

【解析】審計工作底稿的主要目的體現在作為審計報告的基礎和提供證據，選項BD正確；同時審計工作底稿有利于有經驗的注冊會計師根據相關規定實施質量復核與檢查，選項C正確；另外，審計工作底稿還有助于項目組計劃和執行審計工作，選項A正確。

下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當的有（�。�。

A、通常來說，對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

B、在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同

C、識別和評估的重大錯報風險水平不同，可能會導致審計工作底稿的格式、要素和范圍不同

D、針對同一目標獲取了不同審計證據，注冊會計師可能區分其重要程度進行有選擇性的記錄

【答案】ABCD

【解析】上述四個選項，針對審計工作底稿格式、要素和范圍的表述都是正確的。在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的因素包括：被審計單位的規模和復雜程度（選項A）；擬實施審計程序的性質；識別出的重大錯報風險（選項C）；已獲取的審計證據的重要程度（選項D）；識別出的例外事項的性質和范圍；當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；審計方法和使用的工具（選項B）。

下列選項中，不屬于確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素的是（�。�。

A、擬實施的審計程序的性質

B、已獲取的審計證據的重要程度

C、識別的重大錯報風險

D、擬實施的審計程序的時間安排

【答案】D

【解析】審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計單位的規模和復雜程度；（2）擬實施審計程序的性質；（3）識別出的重大錯報風險；（4）已獲取的審計證據的重要程度；（5）識別出的例外事項的性質和范圍；（6）當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；（7）審計方法和使用的工具。

在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有（�。�。

A、如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的60天內

B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

C、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D、如果注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

【答案】AD

【解析】審計工作底稿歸整為審計檔案屬于事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論，選項B錯誤；審計檔案歸整工作完成后，如果出現需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加，選項C錯誤。

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