注冊會計師管理層及治理層溝通試題及答案解析

下列各項中，既可以與管理層溝通也可以與治理層溝通的有（�。�。

A、涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工的舞弊行為

B、對管理層就會計或審計問題向其他專業人士進行咨詢的關注

C、影響重大錯報風險的經營計劃和戰略

D、與財務報表審計相關的責任

【答案】BCD

【解析】如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導致財務報表重大錯報的其他人員，注冊會計師應當盡早就此類事項與治理層溝通。

下列有關確定溝通事項的說法中，錯誤的是（�。�。

A、注冊會計師應當確定與被審計單位治理結構中的哪些適當人員進行溝通

B、在確定與哪些適當人員溝通特定事項時，注冊會計師應當利用在了解被審計單位及其環境時獲取的有關治理層結構和治理過程的信息

C、如果注冊會計師與治理層的下設組織（如審計委員會）或個人溝通，不需要與治理層整體進行溝通

D、在決定是否需要與治理機構溝通信息時，注冊會計師可能受到其對下設組織與治理機構溝通相關信息的有效性和適當性的評估的影響

【答案】C

【解析】如果注冊會計師與治理層的下設組織（如審計委員會）或個人溝通，應當確定是否還需要與治理層整體進行溝通。參考《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》第十三條。

下列關于溝通對象的說法中，不恰當的是（�。�。

A、有關注冊會計師獨立性問題的溝通，其溝通對象最好是被審計單位治理結構中有權決定聘任、解聘注冊會計師的組織或人員

B、如果注冊會計師無法清楚地識別適當的溝通對象，被審計單位也沒有指定適當的溝通對象，注冊會計師應當盡早與審計委托人商定溝通對象

C、針對同一家被審計單位，前后任注冊會計師確定的適當的溝通對象是相同的

D、通常，注冊會計師沒有必要（也不可能）就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

【答案】C

【解析】即使是同一家被審計單位，由于組織形式的變化、章程的修改或其他方面的變動，也可能使適當的溝通對象發生變動。

下列各項中，注冊會計師可以與治理層進行口頭溝通的是（�。�。

A、值得關注的內部控制缺陷

B、注冊會計師的獨立性

C、對于審計中發現的重大問題，且根據職業判斷認為采用口頭形式溝通不適當

D、未更正錯報

【答案】D

【解析】選項A和選項B，對于注冊會計師的獨立性、識別出的值得關注的內部控制缺陷，注冊會計師必須以書面形式進行溝通；選項C，對于審計中發現的重大問題，以口頭形式溝通不適當的，必須以書面形式溝通。選項D，未更正錯報不一定要與治理層書面溝通。

下列溝通中，注冊會計師應當采用書面形式的是（�。�。

A、接受委托后，與前任注冊會計師的溝通

B、上市公司審計中，與治理層關于重要審計項目的溝通

C、上市公司審計中，與治理層關于注冊會計師獨立性的溝通

D、接受委托前，與前任注冊會計師的溝通

【答案】C

【解析】對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。

下列關于注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（�。�。

A、不同的被審計單位，適當的溝通對象可能不同

B、同一家被審計單位，適當的溝通對象應當保持不變

C、如果由于被審計單位的治理結構沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當的溝通對象，注冊會計師應當與審計委托人商定溝通對象

D、注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

【答案】B

【解析】同一家被審計單位，由于組織形式的變化、章程的修改或其他方面的變動，也可能使適當的溝通對象發生變動。
 

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