下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態度或借口的有

下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態度或借口的有（ ）。

A、對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B、管理層沒有及時糾正已發現的值得關注的內部控制缺陷

C、管理層過于關注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D、高級管理人員、法律顧問或治理層頻繁更換

【答案】ABC

【解析】選項D，屬于是存在舞弊的機會，并不是舞弊態度或借口。

下列應對措施中，不屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序的是（�。�。

A、改變擬實施審計程序的性質

B、調整實施實質性程序的時間安排

C、在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

D、擴大樣本規模、采用更詳細的數據實施分析程序

【答案】C

解析 選項C，屬于針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施。

下列關于舞弊的說法中，錯誤的是（�。�。

A、存在舞弊風險因素表明被審計單位發生了舞弊

B、舞弊發生時通常存在舞弊風險因素

C、舞弊風險因素分為動機或壓力、機會、態度或借口

D、存在舞弊風險因素時，注冊會計師應特別關注舞弊導致的重大錯報風險

【答案】A

【解析】存在舞弊風險因素并不必然表明發生了舞弊，但舞弊發生時通常存在舞弊風險因素，故選項A錯誤。

如果認為識別出的或懷疑存在的違反法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當（�。�。

A、出具保留意見或否定意見的審計報告

B、出具無保留意見或否定意見的審計報告

C、出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D、出具無留意見或無法表示意見的審計報告

【答案】A

【解析】如果認為識別出的或懷疑存在的違反法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。

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