下列各項中，屬于在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時應當了解的有

下列各項中，屬于在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時應當了解的有（�。�。

A、與會計估計相關的財務報告編制基礎的規定 

B、管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況 

C、管理層如何作出會計估計 

D、會計估計所依據的數據 

【答案】ABCD

【解析】在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當了解下列內容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：（1）了解適用的財務報告編制基礎的要求（選項A）；（2）了解管理層如何識別是否需要作出會計估計（選項B）；（3）了解管理層如何作出會計估計（選項CD）；（4）復核上期會計估計。

注冊會計師擬運用區間估計評價被審計單位管理層點估計的合理性，下列相關說法中，錯誤的有（�。�。

A、注冊會計師應當從區間估計中剔除不可能發生的極端結果

B、應當基于可獲得的審計證據縮小區間估計，直至該區間估計范圍內的所有結果均被視為可能的

C、注冊會計師作出區間估計應當采用與被審計單位管理層一致的假設和方法

D、審計證據支持注冊會計師的區間估計，則在注冊會計師之外的管理層的點估計得不到審計證據的支持，在這種情況下，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最小差異

【答案】BC

【解析】選項B，應當基于可獲得的審計證據縮小區間估計，直至該區間估計范圍內的所有結果均被視為合理；選項C，注冊會計師作出區間估計可以使用與管理層不一致的假設和方法。

下列選項中，屬于針對導致特別風險的會計估計應實施的進一步審計程序需要重點關注的事項有（�。�。

A、披露的充分性

B、管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響

C、導致特別風險的會計估計的不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響

D、測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性

【答案】ABC

【解析】在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質性程序時需要重點評價：（1）管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響；（2）相關披露的充分性。選項D，屬于應對會計估計評估的重大錯報風險的常規審計程序，而非針對導致特別風險的會計估計應實施的進一步審計程序需要重點關注的事項。

在了解關聯方關系及其交易時，下列各項中，注冊會計師可能不會向管理層詢問的是（�。�。

A、關聯方的名稱和特征，包括關聯方自上期以來發生的變化

B、關聯方的經營情況和財務狀況

C、被審計單位和關聯方之間關系的性質

D、被審計單位在本期是否與關聯方發生交易

【答案】B

【解析】注冊會計師應當向管理層詢問下列事項：（1）關聯方的名稱和特征，包括關聯方自上期以來發生的變化；（2）被審計單位和關聯方之間關系的性質；（3）被審計單位在本期是否與關聯方發生交易，如發生，交易的類型、定價政策和目的。
 

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